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RESOLUCION GENERAL D.G.I. 2.224
Buenos Aires, 27 de noviembre de 1979
B.O.: 30/11/79
Procedimiento tributario. Devoluciones de pagos o ingresos en exceso a favor del contribuyente. Saldos emergentes de declaraciones juradas. Con las modificaciones de las Res. Grales. D.G.I. 2.262 (B.O.: 11/7/80), 2.542 (B.O.: 13/5/85) y 3.076 (B.O.: 29/11/89), y de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06 (B.O.: 28/6/06).
I. Presupuestos generales. Efectos. Autoridad competente
Art. 1 – Las devoluciones de pagos o ingresos en exceso podrán solicitarse cuando los saldos acreedores emerjan de determinaciones de oficio, de declaraciones juradas primitivas o rectificativas siempre que estas últimas disminuyan el saldo acreedor establecido en las primeras o que dichos saldos hayan sido considerados de libre disponibilidad o que se asimilen a tales.
Asimismo, serán considerados los saldos que surjan de resoluciones administrativas o judiciales dictadas en recursos de repetición y declaraciones juradas rectificativas conformadas por esta Dirección.
Art. 2 (1) – Cuando se disponga la devolución de saldos emergentes de declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes y/o responsables, ya se trate de originales o rectificativas, tal acto no implicará el ejercicio de las facultades de determinación de oficio acordadas por los arts. 16 a 19 de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones, quedando –por lo tanto– la determinación del impuesto sujeta a la verificación administrativa en los términos del art. 13 de la misma.
(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. a) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. El texto anterior decía:
“Artículo 2 – Cuando se disponga la devolución de saldos emergentes de declaraciones juradas presentadas por los responsables, ya se trate de primitivas o rectificativas, tal acto no implicará el ejercicio de las facultades de determinación de oficio acordadas por los arts. 23 a 25 de la Ley 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones, quedando por lo tanto la determinación del impuesto sujeta a la verificación administrativa en los términos del art. 21 de la misma”.
Art. 3 – Sin perjuicio de lo establecido en el art. 2, las resoluciones por las que se dispongan devoluciones producirán sus efectos desde el momento en que las mismas se soliciten, si el contribuyente hubiera cumplimentado los requisitos exigidos por la presente resolución; caso contrario, producirán efectos a partir de la fecha en que se verifique su cumplimiento.
Art. 4 (1) – Facúltase para resolver las devoluciones a los funcionarios con atribuciones de jueces administrativos, a que se refieren los arts. 9 y 10 del Dto. 618/97, su modificatorio y sus complementarios.
(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. b) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. El texto anterior decía:
“Artículo 4 – Facúltase para resolver las devoluciones a los funcionarios con atribuciones de Jueces Administrativos a que se refieren los arts. 9 y 10 de la Ley 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones”.
II. De las devoluciones
Art. 5 (1) – La solicitud a que se refiere el art. 1 se efectuará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), de la información que deberá elaborarse utilizando el programa aplicativo denominado “Devoluciones y/o transferencias – Versión 2.0”, que se transferirá desde el citado sitio web.
Dicha transferencia deberá efectuarse conforme al procedimiento previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 1.345/02, sus modificatorias y complementarias.
De resultar aceptada la transmisión, el sistema emitirá el F. 1016, como constancia de la presentación realizada.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del previsto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente por el sistema, generándose una constancia de tal situación.
Cuando se produzcan inconvenientes en la transmisión o cuando el archivo que contiene la información a transferir tenga un tamaño superior a 2 Mb o superior, el contribuyente y/o responsable podrá concurrir a la dependencia de este organismo en la que se encuentra inscripto, a fin de realizar dicha transmisión.
(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. c) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. El texto anterior decía:
“Artículo 5 – Las devoluciones de pagos o ingresos en exceso deberán ser solicitadas mediante el F. 278. A dicho formulario se le adjuntarán los anexos que pudieran corresponder atento a lo dispuesto en los arts. 8 y 9”.
Art. 6 – Eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. e) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. Su texto decía: “En el supuesto de devoluciones de saldos provenientes de resoluciones administrativas o judiciales dictadas en recursos de repetición y de declaraciones juradas rectificativas conformadas por la Dirección, deberán utilizarse los formularios citados en el art. 5, no siendo de aplicación lo dispuesto en el segundo y tercer párrafo del art. 8 de la presente”.
Art. 7 (1) – La devolución sólo será admitida cuando el peticionario no adeude obligaciones fiscales líquidas y exigibles al momento de interponer la solicitud, que sean susceptibles de compensarse con el crédito que posea, o cuando luego de realizadas las compensaciones quedare un saldo a su favor.
Por los saldos que se solicite devolución y durante cuarenta y cinco días corridos, contados desde la fecha de la presentación, no podrá modificarse lo peticionado.
El requirimiento que realice este Organismo tendiente a obtener el saneamiento de omisiones, interrumpirá el término corrido del plazo antes señalado, hasta el momento en que se verifique el cumplimiento de los requisitos inobservados.
(1) Artículo sustituido por Res. Gral. D.G.I. 2.542, art. 13 (B.O.: 13/5/85).
Art. 8 – Eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. e) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. Su texto decía: “Las solicitudes de devolución deberán contener un detalle de las obligaciones líquidas y determinadas de los años no prescriptos referente a todos los impuestos a cargo de la Dirección General Impositiva por los que el contribuyente resulte responsable, como asimismo de los pagos efectuados por tales conceptos. En el supuesto de que los mismos no hubieran sido abonados en término, se consignará la fecha de ingreso y monto de los accesorios, dejándose también constancia de que se ha cumplimentado con lo dipuesto en el art. 7 de la presente. A los efectos de cumplimentar lo requerido anteriormente se deberá utilizar el F. 278/A.
(1) Cuando la devolución trate de saldos originarios totales que a la fecha de presentación superen el monto de seiscientos cincuenta mil australes (A 650.000) (2), el detalle referido en el párrafo anterior como así también el incluido en el F. 278, deberá contar con certificación profesional, extendida en el F. 278/F.
En el caso de que los montos superen la suma de tres millones de australes (A 3.000.000) (2) corresponderá además dictaminar sobre los ajustes realizados para llegar al resultado impositivo o impuesto determinado por todos los períodos fiscales no prescriptos a la fecha de la solicitud, acompañando a tal efecto F. 278/G.
Los importes señalados anteriormente serán actualizados periódicamente por esta Dirección, y los nuevos valores regirán a partir de la fecha que en cada caso se indique.
(1) Segundo párrafo sustituido por Res. Gral. D.G.I. 2.262, art. 2, pto. 2 (B.O.: 11/7/80).
(2) Importes modificados por Res. Gral. D.G.I. 3.076, art. 1 (B.O.: 29/11/89)”.
Art. 9 – Eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. e) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. Su texto decía: “(1) Asimismo, tales solicitudes, cualquiera sea la naturaleza jurídica del contribuyente, contendrán un informe sobre si el mismo se halla en estado de cesación de pagos, de concurso preventivo, quiebra, concurso civil o de cualquier forma inhabilitado para disponer de sus bienes, y se encuentra en trámite de transformación, absorción, fusión o extinción.
Lo requerido precedentemente deberá presentarse mediante F. 278/E, el cual será suscripto por el responsable o representante legal y por el síndico o presidente del Consejo de Vigilancia, en su caso.
(1) Artículo modificado por Res. Gral. D.G.I. 2.262, art. 2 pto. 3 (B.O.: 11/7/80)”.
Art. 10 – Eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. e) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. Su texto decía: “Cuando se requiera certificación o dictamen profesional, éstos deberán ser efectuados por contador público nacional y legalizados por Consejo Profesional o Colegio ante el cual se halle matriculado.
(1) La certificación y el dictamen deberán ajustarse como mínimo a las fórmulas establecidas al efecto por esta Dirección, las que se encontrarán insertas en los Fs. 278/F y 278/G, respectivamente.
(1) Párrafo sustituido por Res. Gral. D.G.I. 2.262, art. 2 pto. 4 (B.O.: 11/7/80)”.
Art. 11 – Eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. e) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. Su texto decía: “Los profesionales intervinientes en las certificaciones o dictámenes a que se refiere la presente, estarán sujetos a las responsabilidades emergentes del art. 18, inc. e) de la Ley 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones, y concordantes.
En todos los casos la responsabilidad solidaria alcanzará hasta el monto de la devolución solicitada más los intereses y actualización sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder de acuerdo con la Ley 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones”.
Art. 12 (1) – Los pedidos de devoluciones de saldos a favor, originados en el recupero del impuesto al valor agregado por operaciones de exportación, se tramitarán conforme a lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 2.000/06 y su modificación.
(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.076/06, art. 1, inc. d) (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 1/7/06, inclusive. El texto anterior decía:
“Artículo 12 – Los pedidos de devoluciones de saldos a favor, originados en el recupero del impuesto al valor agregado por operaciones de exportación, se tramitarán conforme a lo establecido por la Res. Gral. D.G.I. 1.800”.
III. Disposiciones generales
Art. 13 – Derógase toda norma que se oponga a la presente.
Art. 14 – La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1/1/80.
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