Resolución General A.F.I.P. 327/99

RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 327/99
Buenos Aires, 7 de enero de 1999
B.O.: 8/1/99

Impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes personales. Fondo para Educación y Promoción Cooperativa. Regímenes de anticipos. Res. Gral. D.G.I. 4.060, sus modificatorias y complementarias. Su sustitución. Con las modificaciones de las Res. Grales. A.F.I.P. 839/00 (B.O.: 10/5/00), 1.753/04 (B.O.: 20/10/04), 2.045/06 (B.O.: 3/5/06) y 2.151/06 (B.O.: 3/11/06).

GUIA TEMATICA

TITULO I - Regímenes de determinación de anticipos

Art. 1 – Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes personales, y del Fondo para Educación y Promoción Cooperativa, deberán determinar e ingresar anticipos a cuenta de los correspondientes tributos, observando los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente resolución general.

CAPITULO A - Anticipos del impuesto a las ganancias

Art. 2 (1) – A los fines dispuestos en el art. 1, los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuación:

a) Sujetos comprendidos en el art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997 y sus modificaciones: diez anticipos.

En el caso de ejercicios cuya duración sea inferior a un año, para la determinación del número y el monto de los anticipos a ingresar se aplicará lo dispuesto en el anexo de la presente resolución general.

b) Personas físicas y sucesiones indivisas: cinco anticipos.

Quedan exceptuados de cumplir la obligación establecida en el párrafo anterior los sujetos que sólo hayan obtenido –en el período fiscal anterior a aquél en que corresponda imputar los anticipos– ganancias que hayan sufrido la retención del gravamen con carácter definitivo.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 839/00, art. 1, pto. 1 (B.O.: 10/5/00). Aplicación: a los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000. El texto anterior decía:

“Artículo 2 – A los fines dispuestos en el art. 1, los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuación:

a) Sujetos comprendidos en el art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997, y sus modificaciones: once anticipos.

En el caso de ejercicios cuya duración sea inferior a un año, para la determinación del número y el monto de los anticipos a ingresar se aplicará lo dispuesto en el anexo de la presente resolución general.

b) Personas físicas y sucesiones indivisas: cinco anticipos.

Quedan exceptuados de cumplir la obligación establecida en el párrafo anterior los sujetos que sólo hayan obtenido –en el período fiscal anterior a aquél al que corresponda imputar los anticipos– ganancias que hayan sufrido la retención del gravamen con carácter definitivo”.

Art. 3 (1) – El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

a) Del monto del impuesto determinado por el período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anticipos se deducirán:

1. De corresponder, la reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base indicado (art. 27, primer párrafo, de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y su modificación), excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo.

No serán deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan, computables en el período base.

4. El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gas-oil efectuadas en el curso del período base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el art. 15 de la Ley 23.966, Tít. III, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, t.o. en 1998; el art. 13 del anexo aprobado por el art. 1 del Dto. 74, del 22 de enero de 1998; y la Res. Gral. A.F.I.P. 115/98.

No será deducible el impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gas-oil efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

5. El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997 y sus modificaciones, y con lo establecido, en lo pertinente, en el Tít. IX de la misma, incorporado por la Ley 25.063.

6. El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de impuesto a la ganancia mínima presunta, en las condiciones que establece el art. 13 “in fine” del Tít. V de la Ley 25.063 y su modificatoria.

b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido en el inciso anterior, se aplicará el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica:

1. Con relación a los anticipos de los sujetos referidos en inc. a) del art. 2:

1.1. Para la determinación del primer anticipo: veinticinco por ciento (25%).

1.2. Para los nueve restantes: ocho con treinta y tres centésimos por ciento (8,33%).

2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inc. b) del art. 2: veinte por ciento (20%).

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 839/00, art. 1, pto. 2 (B.O.: 10/5/00). Aplicación: a los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000. El texto anterior decía:

“Artículo 3 – El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

a) Del monto del impuesto determinado por el período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anticipos, se deducirán:

1. De corresponder, la reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base indicado (art. 27, primer párrafo, de la Ley 11.683, t.o. en 1998, y su modificación), excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo.

No serán deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan, computables en el período base.

4. El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gas-oil efectuadas en el curso del período base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el art. 15 de la Ley 23.966, Tít. III, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, t.o. en 1998; el art. 13 del anexo aprobado por el art. 1 del Dto. 74, del 22 de enero de 1998; y la Res. Gral. A.F.I.P. 115/98.

No será deducible el impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gas-oil efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

5. El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997, y sus modificaciones, y con lo establecido, en lo pertinente, en el Tít. IX de la misma, incorporado por la Ley 25.063.

b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido en el inciso anterior, se aplicará el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica:

1. Con relación a los anticipos de los sujetos referidos en el inc. a) del art. 2: nueve por ciento (9%).

2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inc. b) del art. 2: veinte por ciento (20%)”.

Art. 4 – El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuará los días –dispuestos en el art. 23– de cada uno de los meses del período fiscal que, para cada caso, se indican a continuación:

a) Para los sujetos mencionados en el inc. a) del art. 2: los anticipos vencerán mensualmente el día que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquél en que opere el vencimiento general para la presentación de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante.

b) Para los sujetos mencionados en el inc. b) del art. 2: los anticipos vencerán el día que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año calendario siguiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y en el mes de febrero del segundo año calendario inmediato posterior.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 760/00, art. 1 (B.O.: 14/1/2000), se estableció como plazo especial el día 31/1/2000, inclusive, para efectuar el ingreso de los anticipos del impuesto a las ganancias que no se hubieran abonado hasta el 31/12/99, inclusive, imputables a los cierres de ejercicios fiscales que operen en los meses de abril, mayo y junio del 2000.

CAPITULO B - Anticipos del impuesto a la ganancia presunta (1)

(1) Capítulo dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 2.011/06, art. 30 (B.O.: 10/3/06) a partir del 10/3/06, inclusive. El texto anterior decía:

“Art. 5 (1) – Los sujetos pasivos del impuesto a la ganancia mínima presunta quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuación:

a) Sujetos comprendidos en los incs. c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario) y e) del art. 2 del Tít. V de la Ley 25.063 y sus modificaciones: cinco.

b) Demás responsables: once.

En el caso de ejercicios cuya duración sea inferior a un año, para la determinación del número y el monto de los anticipos a ingresar, se aplicará lo dispuesto en el anexo de la presente resolución general.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.753/04, art. 1, inc. 1 (B.O.: 20/10/04). Aplicación: para la determinación de los anticipos imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del mes de mayo de 2005, inclusive. El texto anterior decía:

‘Artículo 5 – Los sujetos pasivos del impuesto a la ganancia mínima presunta quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indica a continuación:

a) Sujetos comprendidos en los incs. c), cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario, y e) del art. 2 del Tít. V de la Ley 25.063: cinco.

b) Demás responsables: once’.

Art. 6 – El importe de cada anticipo se calculará mediante el siguiente procedimiento:

a) Sobre el impuesto determinado por el período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anticipos –deducida, de corresponder, la suma computada como pago a cuenta por los gravamenes similares pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 15 del Tít. V de la Ley 25.063– se detraerá el impuesto a las ganancias determinado por el mismo período fiscal, que resulte computable como pago a cuenta del presente gravamen, de acuerdo con lo dispuesto por el art. 13 del mencionado título.

De tratarse de los sujetos pasivos a que se refiere el tercer párrafo del citado art. 13, el impuesto a las ganancias a detraer se calculará conforme al procedimiento que se dispone en el mismo.

b) Sobre el importe determinado conforme a lo dispuesto en el inciso anterior se aplicará el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica:

1. Con relación a los anticipos de los sujetos indicados en el inc. a) del art. 5: veinte por ciento (20%).

2. Respecto de los anticipos de los sujetos indicados en el inc. b) del art. 5: nueve por ciento (9%).

Art. 7 – Los contribuyentes que hubieran efectuado adquisiciones o inversiones, de acuerdo con lo establecido por el art. 12, incs. a) y b), del Tít. V de la Ley 25.063, durante el penúltimo ejercicio comercial anterior a aquél al cual corresponde imputar los anticipos, deberán considerar como impuesto determinado –conforme a lo previsto en el inc. a) del art. 6 de esta resolución general– el monto de impuesto que hubiera correspondido como base de cálculo, de haber incidido en la liquidación del gravamen la inclusión del valor de tales bienes como activo computable.

Art. 8 – El ingreso del importe de los anticipos se efectuará los días –dispuestos en el art. 23– de cada uno de los meses del período fiscal que, para cada caso, se indican a continuación:

a) Para los sujetos mencionados en el inc. a) del art. 5: los anticipos vencerán el día que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año siguiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y en el mes de febrero del segundo año inmediato siguiente.

b) Para los sujetos mencionados en el inc. b) del art. 5: los anticipos vencerán mensualmente –el día que corresponda– a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquél en que opere el vencimiento general para la presentación de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante”.

CAPITULO C - Derogado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.151/06, art. 42 (B.O.: 3/11/06), a partir del 1/1/07, inclusive. Su texto decía:

“Anticipos del impuesto sobre los bienes personales

Art. 9 – Las personas físicas y las sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país, respectivamente, deberán ingresar cinco anticipos en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre los bienes personales que en definitiva les corresponda abonar al vencimiento general.

Art. 10 – El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

– Sobre el monto del impuesto determinado, referente al período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponda imputar los anticipos –detraída, de corresponder, la suma computada como pago a cuenta por los gravámenes similares pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 25 de la Ley 23.966, Tít. VI, de Impuesto sobre los Bienes Personales, t.o. en 1997, y su modificatoria– deberá aplicarse el veinte por ciento (20%).

Art. 11 – La obligación de pago de los anticipos a que se refiere el artículo anterior deberá efectuarse los días –dispuestos en el art. 23– de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año siguiente al que deba tomarse como base para el cálculo, y del mes de febrero del segundo año inmediato posterior”.

CAPITULO D - Dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 2.045/06, art. 19 (B.O.: 3/5/06). Vigencia: a partir del 3/5/06, inclusive. Su texto decía:

“Anticipos del Fondo para Educación y Promoción Cooperativa

Art. 12 – Las entidades cooperativas, comprendidas en el art. 6 de la Ley 23.427 y sus modificaciones, deberán ingresar once anticipos en concepto de pago a cuenta de la contribución especial –creada por dicha ley– que en definitiva les corresponda tributar.

Art. 13 – Para establecer el importe de cada uno de los anticipos se aplicará el nueve por ciento (9%) sobre el monto de la contribución especial determinada en el período fiscal inmediato anterior.

Art. 14 – El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo deberá efectuarse los días –dispuestos en el art. 23– de los meses que se indican en el párrafo siguiente.

El primer anticipo de cada período fiscal vencerá el día que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquél en el que se opera el vencimiento general para la presentación de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante, y los diez anticipos restantes deberán ingresarse en cada uno de los meses sucesivos.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 759/00 (B.O.: 14/1/00) se establecieron las normas complementarias para el cálculo de los anticipos con vencimientos a partir del mes de febrero del 2000, inclusive, imputables a ejercicios fiscales con cierres entre el 31/12/99 y el 30/11/00, ambas fechas inclusive”.

TITULO II - Régimen opcional de determinación e ingreso

Art. 15 – Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuerdo con lo establecido en el Tít. I de la presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto superará el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deba imputarse esa suma –neta de los conceptos deducibles de la base de cálculo de los anticipos–, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimación que practiquen, conforme a las disposiciones del presente título.

Art. 16 – La opción a que se refiere el artículo anterior podrá ejercerse a partir de los anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente:

a) Personas físicas y sucesiones indivisas, incluidos los sujetos comprendidos en los incs. c), cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario, y e) del art. 2 del Tít. V de la Ley 25.063: tercer anticipo, inclusive.

b) Sujetos comprendidos en los arts. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997, y sus modificaciones y 2 del Tít. V de la Ley 25.063 –excepto incs. c), cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario, y e)–, y entidades cooperativas comprendidas en el art. 6 de la Ley 23.427 y sus modificaciones: quinto anticipo, inclusive.

No obstante lo establecido en el párrafo anterior, la opción podrá ejercerse a partir del primer anticipo cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el régimen general, superará, en más del cuarenta por ciento (40%), el importe estimado de la obligación del período fiscal al cual es imputable.

La estimación deberá efectuarse conforme a la metodología de cálculo de los respectivos anticipos, según las normas que los rijan, en lo referente a:

1. Base de cálculo que se proyecta.

2. Número de anticipos.

3. Alícuotas o porcentajes aplicables.

4. Fechas de vencimiento.

Art. 17 – A los efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este título, los responsables deberán:

1. Presentar el F. de declaración jurada 478.

2. Presentar nota en la que se detallarán los importes y conceptos que integran la base de cálculo proyectada y la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminución. Esa nota deberá estar firmada por el contribuyente o responsable, presidente, socio, representante legal o apoderado –según el sujeto de que se trate– precedida dicha firma de la formula establecida en el art. 28 “in fine” del Dto. reglamentario de la Ley 11.683, t.o. en 1998, y su modificación.

La nota correspondiente a los sujetos indicados en el art. 16, inc. b), deberá estar suscripta, además, por contador público, y su firma, certificada por el Consejo Profesional o Colegio que rija la matrícula.

Los papeles de trabajo utilizados en la estimación que motiva el ejercicio de la opción deberán ser conservados en archivo a disposición del personal fiscalizador de este organismo.

3. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimación practicada.

Las obligaciones indicadas deberán cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opción.

Sin perjuicio de lo establecido, la dependencia ante la cual se formalice la opción podrá requerir –dentro de los diez (10) días hábiles administrativos contados desde ese acto– los elementos de valoración y documentación que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.

Art. 18 – La presentación prevista en los ptos. 1 y 2 del artículo anterior deberá efectuarse ante la dependencia de este organismo que, para cada caso, se establece a continuación:

a) En la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: los responsables que se encuentren bajo su jurisdicción.

b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del tributo por el cual se ejerza la opción: los demás responsables.

Art. 19 – El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el art. 17 implicará, automáticamente, el ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.

El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad al régimen aplicable para el respectivo tributo y los que se hubieran estimado, deberá imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaración jurada.

Si al momento de ejercerse la opción no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, aún cuando hubieran sido intimados por esta Administración Federal, esos anticipos deberán abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de la opción, con más los intereses previstos por el art. 37 de la Ley 11.683, t.o. en 1998, y su modificación, calculados sobre el importe que hubiera debido ser ingresado conforme al régimen correspondiente.

Art. 20 – Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opción y las que hubieran debido pagarse por aplicación de los correspondientes porcentajes –establecidos en los respectivos regímenes– sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debió anticiparse de no haberse hecho uso de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos por el art. 37 de la Ley 11.683, t.o. en 1998, y su modificación.

Art. 21 – Los responsables que deban ingresar los anticipos del impuesto sobre los combustibles líquidos, dispuestos por la Res. Gral. D.G.I. 4.247, sus modificatorias y complementaria, cuando consideren que la suma a ingresar correspondiente a esos anticipos habrá de superar el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual aquélla deba imputarse, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimación que practiquen según las disposiciones de este título. La opción podrá ejercerse a partir del primer anticipo de cada período fiscal.

TITULO III - Disposiciones generales

Art. 22 – Corresponderá efectuar el ingreso de anticipos cuando el importe que se determine resulte igual o superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente:

a) Impuesto a las ganancias, correspondiente a los sujetos comprendidos en el inc. a) del art. 2 de esta resolución general; impuesto a la ganancia mínima presunta, correspondiente a los sujetos del inc. b) del art. 5 de la misma, y Fondo para Educación y Promoción Cooperativa: cuarenta y cinco pesos ($ 45).

b) Impuesto a las ganancias, de personas físicas y sucesiones indivisas, indicadas en el inc. b) del art. 2 de esta resolución general, impuesto a la ganancia mínima presunta de sujetos del inc. a) del art. 5 de la misma, e impuesto sobre los bienes personales: cien pesos ($ 100).

Art. 23 – A los efectos de lo dispuesto en los arts. 4, 8, 11 y 14 fíjanse las siguientes fechas de vencimiento:

Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.

Art. 24 – El ingreso de los anticipos se efectuará mediante depósito en las instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se indican seguidamente:

a) Los sujetos que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el anexo operativo del Banco de la Nación Argentina (1) mediante F. de cancelación 104 o Volante de obligación 105, según corresponda.

b) Los sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial: en el Banco habilitado en la dependencia respectiva, con F. de cancelación 104 o Volante de obligación 105, según corresponda.

c) Los demás responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante los elementos de pago que para cada caso se indican a continuación:

1. Impuestos a las Ganancias y sobre los bienes personales: el F. 799/A.

2. Impuesto a la ganancia mínima presunta: el F. 799/C.

Dichos formularios deberán ser cubiertos en todas sus partes y serán considerados como formularios de información para el cajero del Banco correspondiente, no resultando comprobantes de pago.

Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo precedente, el sistema emitirá un tique que acreditará el cumplimiento de la obligación.

En caso de que los Bancos habilitados no cuenten con el sistema computadorizado o, de poseerlo, no se encuentre operativo, el ingreso de las obligaciones deberá cumplirse mediante la presentación de un ejemplar del cupón-boleta de pago F. 799 –por triplicado–, cubierto con indicación de los conceptos e importes a pagar y debidamente grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria –puesta en vigencia mediante las Res. Grales. D.G.I. 3.798 y 3.830– o la que disponga este organismo o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupón-boleta F. 799 acreditará el cumplimiento del respectivo ingreso.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos precedentes las citadas obligaciones podrán cancelarse utilizando los cajeros automáticos de las redes Banelco o Link, de acuerdo con las normas de la Res. Gral. D.G.I. 4.319.

3. Fondo para Educación y Promoción Cooperativa: F. boleta de depósito 99.

(1) Expresión sustituida por Res. Gral. A.F.I.P. 839/00, art. 1, pto. 3 (B.O.: 10/5/00). Aplicación: a los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000. El texto anterior decía: “... en el Banco Hipotecario S.A., Casa Central ...”.

Art. 25 – Las normas de la presente resolución general se aplicarán según se indica:

1. Los regímenes del Tít. I, comprendidos en los Cap. A, B, C y D:

1.1. Sujetos comprendidos en el art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997, y sus modificaciones: para los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive.

1.2. Sujetos comprendidos en el art. 2 del Tít. V de la Ley 25.063 excepto los de los incs. c), cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario, y e): para los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive.

1.3. Entidades cooperativas comprendidas en el art. 6 de la Ley 23.427 y sus modificaciones: respecto de los anticipos imputables a ejercicios cuyos cierres operan a partir del 1 de julio de 1999, inclusive.

1.4. Personas físicas y sucesiones indivisas –incluidos los sujetos del art. 5, inc. a)–: con relación a los anticipos correspondientes al período fiscal 1999.

2. El régimen dispuesto por el Tít. II: con relación a los anticipos que venzan a partir del mes de febrero de 1999, inclusive.

Art. 26 – Apruébanse el anexo y el volante de pago F. 799/C, que forman parte integrante de esta resolución general.

Art. 27 – Déjanse sin efecto las normas de la Res. Gral. D.G.I. 4.060 y sus modificatorias 4.185 y 4.278, con relación a los anticipos a partir de los cuales, en función de lo dispuesto en el art. 25, son de aplicación las normas de la presente, sin perjuicio de mantener la vigencia del F. de declaración jurada 478.

Art. 28 – Toda indicación hecha en disposiciones vigentes respecto de la Res. Gral. D.G.I. 4.060, sus modificatorias y complementarias, se considerará referida a esta resolución general o, en su caso, a los pertinentes artículos de la misma.

Art. 29 – De forma.

ANEXO - Anticipos de los impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta.
Ejercicios de duración inferior a un año (1)

1. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duración inferior a un año: deberá determinarse el monto de cada anticipo en las condiciones establecidas en el Caps. A o B del Tít. I, según corresponda, e ingresarse un número de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duración inferior a un año, menos uno, de manera que el último anticipo se ingrese el día que corresponda del mes anterior al de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada.

2. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duración inferior a un año:

a) Impuesto a las ganancias:

Deberá determinarse el monto de cada uno de los diez anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Cap. A del Tít. I, proporcionando su base de cálculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:

b) Impuesto a la ganancia mínima presunta:

Deberá determinarse el monto de cada uno de los once anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Cap. B del Tít. I, proporcionando su base de cálculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:

(1) Anexo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.753/04, art. 1, inc. 2 (B.O.: 20/10/04). Aplicación: para la determinación de los anticipos imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del mes de mayo de 2005, inclusive. El texto anterior decía:

“Anticipos de impuesto a las ganancias. Ejercicios de duración inferior a un año

1. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duración inferior a un año.

Deberá determinarse el monto de cada anticipo en las condiciones establecidas en el Cap. A del Tít. I, e ingresarse un número de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duración inferior a un año, menos uno, de manera que el último anticipo se ingrese el día que corresponda del mes anterior al de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada.

2. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duración inferior a un año:

Deberá determinarse el monto de cada uno de los diez anticipos (1) a ingresar en las condiciones establecidas en el Cap. A del Tít. I, proporcionando su base de cálculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:

(1) Expresión sustituida por Res. Gral. A.F.I.P. 839/00, art. 1 , pto. 4 (B.O.: 10/5/00). Aplicación: a los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000. El texto anterior decía: ‘... once anticipos ...’”.