Buenos Aires, XX de
MMMM de 200X
Señores
XXXX S.A.
(Domicilio)
En mi carácter de Contador Público independiente, a su pedido y para su presentación
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos y en relación con los
requerimientos de la citada Administración referidos al beneficio contemplado en el
segundo párrafo del art. 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado sobre reintegro de
créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado atribuibles a operaciones de
exportación (u otras que reciban el mismo tratamiento que éstas) y que, de acuerdo al
artículo agregado a continuación de aquel por el Decreto N° 959/2001, determinan la
necesidad de la intervención del Contador Público, emito el presente informe profesional
especial como producto de haber cumplido con los lineamientos establecidos en la Res. MD
18/2002 CPCECABA.
En lo que es materia de mi competencia, he revisado la información detallada en el
apartado siguiente.
1. INFORMACIÓN SUJETA A REVISIÓN ESPECIAL
Información referida al monto de créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado de la
empresa XXXX S. A. derivado de adquisiciones destinadas a operaciones de exportación (u
otras que reciban el mismo tratamiento que éstas) correspondientes al mes de ... de 200X
por un total de $ ..., según surge del formulario N° 404 adjunto. Dicho formulario, que
fuera preparado íntegramente por la empresa XXXX S. A., ha sido firmado/inicialado por
mí al solo efecto de su identificación.
2. ALCANCE DE LA REVISIÓN ESPECIAL
2.1 Mi tarea profesional específica consistió en la
aplicación, sobre la información sujeta a revisión preparada por la empresa y detallada
en el párrafo 1., de ciertos procedimientos de auditoría limitados y específicamente
seleccionados, que se detallan en el Anexo I, y que resultan de la aplicación de la Res.
MD 18/2002 CPCECABA referida a la emisión de informes especiales sobre reintegros
derivados del Impuesto al Valor Agregado facturado por adquisiciones destinadas a
operaciones de exportación (u otras que reciban el mismo tratamiento que éstas).
Los procedimientos indicados en la Resolución mencionada, han sido
reemplazados por otros, que se indican expresamente en aquellos casos dónde el
cumplimiento de lo descripto en la citada Resolución no era aplicable o se decidió
efectuar procedimientos alternativos.
2.2 Como parte de los procedimientos realizados, me he
basado en las opiniones e informes de otros profesionales como son:
a)
El informe del ingeniero sobre la capacidad operativa del establecimiento industrial y/o
comercial de la firma XXXX S. A. para producir y/o comercializar los bienes y/o servicios
exportados. |
|
b)
El informe del ingeniero sobre la capacidad operativa del (de los) proveedor (es)
generador (es) de los créditos fiscales en el Impuesto al Valor Agregado cuyo recupero
solicita la firma XXXX S. A. |
En consecuencia, mis
manifestaciones incluidas en este informe referidas a estas situaciones se basan en los
informes antes mencionados y no incluyen procedimientos de auditoría adicionales a los
mencionados realizados por mí.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL INFORME ESPECIAL
Los procedimientos de auditoría específicos, indicados en el Anexo I, han sido aplicados
sobre los registros contables, papeles de trabajo y de detalle y documentación que me
fuera provista por la empresa XXXX S. A. Mi tarea tomó como punto de apoyo fundamental,
la revisión de registros y documentación, asumiendo que la misma es legítima y libre de
fraudes y otros actos ilegales, para lo cual hemos tenido en cuenta la apariencia y
estructura formal de la misma.
Por su parte, un efectivo sistema de control interno reduce la posibilidad
de ocurrencia de errores, irregularidades o actos ilegales y facilita su detección; sin
embargo, no elimina totalmente los riesgos de su ocurrencia.
Como profesional independiente, he aplicado los procedimientos de auditoría
específicos que se indican en el Anexo I. En lo relativo a la validez y suficiencia de
las evidencias obtenidas antes descriptas, mi tarea se ha realizado bajo la suposición de
la actuación de buena fe de la empresa solicitante de los créditos a recuperar, así
como la integridad de las afirmaciones que fueran incluidas en las manifestaciones
escritas que requiriera, sin perjuicio de la aplicación de los demás procedimientos de
auditoría específicos detallados.
4. INFORME ESPECIAL
En mi opinión, basándome en la tarea profesional llevada a cabo con el alcance descripto
en el párrafo 2.1, y en la opinión de otros profesionales en lo relativo a lo indicado
en el párrafo 2.2, y teniendo en cuenta las aclaraciones previas indicadas en 3., informo
que sobre los elementos individualizados en el párrafo 1. de la empresa XXXX S. A. no han
surgido observaciones que formular (o en su caso: han surgido las observaciones que se
mencionan en el Anexo II que adjunto). |