Grupo de Enlace AFIP

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Reembolsos puertos patagónicos
La DGI está intimando el tributo a los exportadores que lo consideran exentos. ¿Cuál es su base de sustentación legal?

Tales reembolsos no están comprendidos en la exención prevista por el art. 20 inc. l) de la ley del impuesto a las ganancias, al no responder al concepto de devolución de tributos (Memorandum 810/01 de la Dirección Nacional de Impuestos, conformado por el Subsecretario de Ingresos Públicos)

2. Deducción de saldos técnicos IVA
Una empresa cesa sus actividades y procede a su liquidación.Tenía un saldo a favor técnico que subsiste luego de la venta de todos los bienes. ¿Es deducible dicho saldo y en que ejercicio fiscal?

Efectivamente, dicho saldo es considerado como pérdida impositiva en ese ejercicio (Dictamen DAT 44/95)

3. Índice de incobrabilidad

a) Una empresa vende buena parte de sus productos a una municipalidad que registra una deuda muy importante en valores y en tiempo de mora. ¿Bajo qué circunstancias dicho crédito puede ser incobrable? Idem para una operación realizada con el Estado Nacional.

La simple mora no es considerada como un índice de incobrabilidad. Sin embargo, de darse los supuestos previstos legalmente, en principio, tampoco cabría considerarlos como malos créditos, dado el status de que goza el Estado. Pese a ello, se profundizará el tema (DAT y DAL).

b) Incobrabilidad de créditos contra el PAMI.
En el sector salud, el PAMI por diversos decretos se encuentra en la actualidad en una cesación de pagos aparente, adeudando el período noviembre de 2001 a mayo del 2002. ¿Puede considerarse a ese período como incobrable? Idem, iniciación de cobro compulsivo.

En principio, se considera que no se verifica, en la especie, el carácter de mal crédito en función a que la ley de reorganización del PAMI crea un fideicomiso que se hace cargo de los compromisos existentes, por lo que no se verificaría la incobrabilidad. Sin embargo, se profundizará el análisis del tema (DAT y DAL).

4. Disposición de fondos o bienes a favor de terceros
Cuando una empresa hace una disposición de fondos a favor de otra empresa que la controla, ¿puede considerarse que es tercero y por lo tanto aplicar la presunción del art. 73 de la ley del tributo?

Sí, se aplica la presunción legal en tal caso (Dictamen DAT 29/98), con lo que no se acata la doctrina derivada del reciente pronunciamiento del TFN en la causa “Fiat Concord”.

5. Importes consumidos en la DDJJ individual de personas físicas
Respecto de este tema se plantean las siguientes inquietudes:

a) ¿Tiene la AFIP facultades legales para solicitar la apertura del consumido declarado en cuanto a conceptos, importes y la documentación respaldatoria de los mismos en una inspección o sólo a requerir la respectiva justificación si considera que el consumido es escaso ante datos fehacientes que cuenta el organismo de dicho contribuyente por su base de datos?

b) ¿Tiene la AFIP facultades legales para presumir que una parte de su consumido, por ser considerado muy importante, constituye una salida no documentada, dando origen al ingreso del impuesto del art. 37 de la ley; o a presumir que son pagos al exterior debiéndose efectuar la retención del tributo con carácter de pago único y definitivo o presumir que cierta parte no se consumió efectivamente y por lo tanto, forma parte de su patrimonio, con el consecuente tratamiento en el impuesto a las ganancias y en bienes personales?

c) ¿Un contribuyente declara incorrectamente su consumido incluyendo un importe que tenía en efectivo. ¿Puede modificar su DDJJ, corrigiendo el error y declararlo como parte integrante de su patrimonio, en la medida que tal hecho pueda ser probado?

d) Si un concepto integrante del consumido se discrimina en la DDJJ, con su importe y tal declaración es incorrecta, ¿es posible rectificar la DDJJ, adecuándola a la realidad?

Estos temas quedan pendientes por ser objeto de una causal penal que se está tramitando actualmente.

6. Operaciones ilícitas
¿Las ganancias derivadas de operaciones ilícitas se encuentran sujetas al tributo?

Se encuentran gravadas por el tributo, al no efectuar la ley en su art. 2° distinción alguna entre actividades lícitas e ilícitas.

7. Gastos de representación
En las inspecciones fiscales se observan criterios divergentes en cuanto al concepto de los gastos de representación dado que se están impugnando gastos que en realidad no son de representación ¿Cuál es el criterio de la AFIP al respecto?

Más allá de las normas legales y reglamentarias vigentes, no es posible dar una respuesta concreta al tema, en razón de tratarse de una cuestión de hecho y prueba.

8. Contratos de transferencia de tecnología
El fallo del Tribunal Fiscal en la causa Deca Piazza S.A. crea un conflicto que, de extenderse en las inspecciones a todos los contribuyentes comprendidos en la situación, va a originar pleitos de mucha magnitud, que puede traducirse en costas muy importantes. Debería evaluarse el criterio a adoptar antes de comenzar con determinaciones masivas.

Las impugnaciones que efectúa el Fisco se basa en situaciones en que fundamentalmente han existido problemas con las estimaciones realizadas por el contribuyente. Se trata de un tema de hecho y prueba.

a) Transferencia IVA
Una empresa recibe una transferencia de IVA exportaciones, Formulario 355, debidamente aprobado por la DGI. ¿Puede utilizarlo para cancelar el IVA de importación en la Aduana?

No es posible efectuar tal compensación, como consecuencia de lo previsto por la RG 3920, vigente desde el 1/1/95 que sólo excluye de tal impedimento los casos de diferimientos impositivos y los de financiación en 5 años de las importaciones de bienes de capital.

b) Bonos Dto. 379 (Bienes de capital)
Ídem.

Si bien, el decreto de creación permite tal compensación, no se ha dictado aún la norma reglamentaria.

2. Operaciones de exportaciones por cuenta de terceros
Una productor primario (A) entrega a una empresa, fabricante de envases (B), sin transmitir su dominio, su producción a efectos de que esta última los envase. “B” exportaría a título propio y por cuenta propia los envases y por cuenta y orden de terceros los productos primarios.
Se observa algún problema en que “B” presente su solicitud de recupero de IVA exportaciones por sus productos y que “A” haga lo propio con los suyos.

En principio no se observan inconvenientes en la medida que en la documentación aduanera se discriminen los conceptos (envases y productos primarios).No obstante corresponde aclarar que si “B” incorpora otros servicios a la colocación de los envases (por ejemplo: embalaje, selección, limpieza, etc.) corresponde que este último facture dichos servicios a “A”.

3. Saldos a favor por cómputo ITC
Una empresa de transporte terrestre computa en la DDJJ de IVA como pago a cuenta el ITC. ¿Puede dar origen dicho cómputo a un saldo de libre disponibilidad respecto de tal contribuyente?

Dicho cómputo no puede dar origen a un saldo de libre disponibilidad, por aplicación del art. 15 de la ley del ITC, En tal caso, los excedentes no considerados, se podrán computar en los próximos períodos fiscales.

4. Ventas a consumidor final
Una empresa mayorista de productos comestibles se encuentra en la práctica con importantes problemas de hecho para identificar al “consumidor final”.

Si toma en consideración el tipo y cantidad de productos vendidos, ciertas operaciones parecerían realizarse con comerciantes que se dedican a su reventa, aunque en realidad se trate de consumidores finales (p. ej. ventas comunitarias realizadas a parroquias o consejos vecinales que agrupan a varios vecinos). ¿Qué pautas deben ser consideradas en la práctica y qué responsabilidad fiscal puede tener si se llegara a detectar que se trata de operaciones realizadas con monotributistas o sujetos no identificados en el IVA?

Además de las normas legales y reglamentarias vigentes, se trata de un tema de hecho y prueba.

5. Operaciones de importación a nombre propio pero por cuenta de terceros
Al no estar reglamentadas estas operaciones como sí ocurre respecto de las de exportaciones, existiría una imposibilidad de hecho de trasladar el tributo abonado por el importador, al tercero, para que éste lo utilice como crédito fiscal (ver Dictamen DAL 39/96). Se requiere, por lo tanto, la adecuación de las normas pertinentes.

La operación descripta no está prevista legalmente desde el punto de vista aduanero, por lo que no es posible trasladar el IVA de la aduana.

6. Compra de cedros a través de operación de bolsa y su aplicación a las cancelaciones bancarias
Se consulta el tratamiento en el IVA en el caso de una S.A. compra a otra S.A. cedros, a través de una operación bursátil a 80 % de su valor técnico y lo aplica a cancelar deudas bancarias a su valor técnico.

Desde nuestro punto de vista se trata de un resultado en la operación con títulos valores no alcanzado por el IVA, al cancelarse una deuda con un título valor cuyo valor de plaza implica una quita en el importe de dicha deuda por parte de la entidad bancaria.

Se profundizará el tema, considerando la naturaleza del título valor (DAL y DAT).

7. Transferencias de saldos a favor de libre disponibilidad
Una empresa (cedente) transfiere a otra (cesionario) un saldo a favor de libre disponibilidad con una quita de un % sobre el importe total. Tratamiento fiscal a dispensar en el IVA.

Desde nuestro punto de vista el valor de plaza de la transferencia es el valor con el cual se cancela el impuesto a las ganancias, o sea que se produciría un menor tributo pagado.

Pendiente de análisis (DAL y DAT).

8. Cesión de créditos litigiosos
En el caso de cesiones de créditos, los arts. 20 y 48 del DR de la ley del tributo disponen la gravabilidad de las mismas en oportunidad de realizarse la cesión, por la diferencia entre el valor nominal y el importe de la cesión.

No corresponde la aplicación de esta norma en el caso de créditos litigiosos.

Se profundizará el tema para analizar si cabe efectuar una distinción entre las operaciones realizadas con pagarés vencidos respecto de las de pagarés a vencer.

9. Cesión de carácter de créditos entre entidades financieras
¿Procede la aplicación de la exención del art. 7° pto. 16) ap. a de la ley respecto de las cesiones de créditos formalizadas entre entidades financieras, por la expresión .... “incluido en las demás operaciones relacionadas”?

Sí, procede la exención por aplicación del art. 35 del DR y de la Comunicación BCRA 2322/95.

10. Recupero IVA exportaciones. RG 1351

a) En el caso de las presentaciones rectificativas, se elimina la redacción actual (artículo 19 RG 616) en relación a que se mantiene la fecha de la presentación original. Si hubiera retenciones compensadas en la presentación original, ¿podrían considerarse ingresadas fuera de término?

La DDJJ rectificativa no hace decaer la compensación efectuada, por lo que corresponde adecuar la norma legal (Dirección de Legislación)

b) El artículo 14 de la RG 1351 no excluyó de las tareas de auditoría que involucren acciones sobre los proveedores generadores del impuesto facturado a las operaciones no sujetas a retención por imposibilidad según artículo 7° de la RG 18, cuando sí se lo hizo en un caso similar (primer párrafo del artículo 6° de la RG 991).

Por ahora, corresponde efectuar una auditoría completa.

c) De acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del artículo 14 de la RG 1351 se excluyen de las tareas de auditoría que involucren acciones sobre los proveedores a las facturas correspondientes a operaciones sobre las que se hubiesen practicado retenciones a la alícuota general vigente o al 100 %, siempre que las mismas se hubieran ingresado o, en su caso, compensado. La expresión “compensado” ¿también se aplica para los casos en que se haya presentado la nota de compensación prevista en el inciso c) del apartado A del Anexo VIII de la RG 1351?

Sí, también se aplica a tales casos.

11. Exenciones subjetivas en el IVA
Estado actual del tema a la luz de la IG 5 y el Dictamen de la Procuración del Tesoro, adverso al criterio de la AFIP.

Se ha proyectado una IG que deja sin efecto la IG 5, otorgando primacía a las leyes especiales de creación respecto de las normas del IVA.

12. Dictamen (DAL) 59/02
Trata los servicios complementarios de una venta alcanzada al 10,5%, entre los que incluye la financiación, gravando todo al 10,5%. ¿No se contradice con las normas reglamentarias?

El Dictamen DAL 59/02, se encuentra actualmente en revisión (DAL).

13. Educación
Dado la jurisprudencia no pacífica en materia de tratamiento de los cursos organizados por institutos sobre materias comprendidas en planes oficiales de enseñanza, debería buscarse alguna solución para cerrar este tema que, en el caso de ser favorable al Fisco difícilmente pueda cobrarse por su magnitud y, de ser contrario, generaría costas. Una solución podría ser clarificarlo por vía reglamentaria (a favor del contribuyente: Alba Invernizzi y otros, TFN, Sala B, 22/11/00; C.A.T.E.S.A., TFN, Sala C, 10/7/02-; Ruiz de Aguirre, Viviana, Cámara Federal, Sala III, 7/11/02; a favor del Fisco: García, Martín, TFN, Sala A, 18/6/02, Alba Invernizzi y otros, Cámara Federal, Sala V, 2/2/02).

Ídem para jardines de infantes (Delphian SA, TFN, Sala C y C.N.Apel., Sala III, en sentido contrario).

Se ha elaborado un proyecto de IG en la que se mantiene la posición fiscal.

14. Alícuota de los intereses de financiación
Ante la disminución de la alícuota general del 21 % al 19 % se consulta el tratamiento a disponer respecto de los intereses de financiación.

Atento a las previsiones del artículo 10 del decreto reglamentario de la ley de IVA, al tratarse los intereses de un hecho imponible autónomo corresponde aplicar la alícuota vigente en cada caso, según el momento de perfeccionamiento del hecho imponible.

PROCEDIMIENTO

1. Prescripción
¿Tienen plazos de prescripción los saldos técnicos de IVA y los de libre disponibilidad?

Respecto de los saldos técnicos de IVA no hay normas de prescripción, pues no se trata en sentido estricto de un crédito, sino de un mecanismo de determinación del tributo. Por lo tanto, si un contribuyente tiene un saldo técnico a su favor podrá compensarlo con el débito fiscal pertinente, sin existir norma alguna que establezca una limitación temporal.Cuando se procede a compensar el saldo técnico, en forma total o parcial, se aplican las normas de prescripción respecto de tal período fiscal.En el caso de los saldos de libre disponibilidad, no participan del instituto de repetición de impuestos, pues responden al recurso de devolución –distinto al de repetición- o pueden ser objeto de compensación con otras obligaciones tributarias o eventualmente de transferencia a terceros.Como no se trata de una acción de repetición impositiva, no se aplican las normas de prescripción que se refieren a tal instituto. Por lo tanto, se profundizará el tema respecto de la aplicación de las normas de prescripción del Código Civil (DAL y DAT).

2. Régimen de información RG 4120
La AFIP está intimando en forma masiva la presentación de la información exigida a entidades sin fines de lucro, RG 4120, que se trató largamente en el Grupo de Enlace. Si la entidad presenta la información respectiva ante la DGI, dentro del plazo acordado, no debería existir sumario alguno de infracción.

No se iniciará, en tales casos, el sumario previsto por el art. 39 de la ley de procedimiento fiscal, ni se aplicará la multa del art. 38 de la misma norma legal.

3. Régimen especial de almacenamiento electrónico de duplicados de facturas (RG 1361)

a) ¿El sistema es opcional por empresa o puede también serlo por puntos de facturación?

Por aplicación de los art. 1° y 5° de la RG 1361, el sistema es opcional por empresa.

b) Si una empresa factura servicios bajo el régimen de la RG 3419 y por el resto se encuentra excluido del mismo, puede ingresar al régimen únicamente por lo incluido en la RG 3419 o por todas sus operaciones, por el hecho de que parte de ellos están en la RG 3419.

Se puede ingresar al régimen todos los comprobantes, incluyendo aquellos que no deban cumplir con las disposiciones de la RG 3419.

4. Saldos a favor de contribuyentes provenientes de anticipos ingresados en exceso, cancelados mediante la imputación del impuesto a los débitos y créditos bancarios

En oportunidad de haberse elevado este tema quedó pendiente su respuesta hasta el momento. Sin embargo, los aplicativos de la AFIP de IVA y ganancias, de personas físicas y sociedades, no permiten generar un saldo a favor de libre disponibilidad por la parte correspondiente al cómputo del impuesto a los débitos y créditos bancarios. ¿Es correcta tal posición?

Sí, tal posición es correcta y tales anticipos, no pueden generar saldos a favor de libre disponibilidad, al no cambiar su naturaleza de impuesto al débito y crédito bancario.

5. Régimen de asistencia financiera
Ante distintas interpretaciones de las agencias AFIP se solicita aclarar:

a) La cuota mínima ($ 300 impuestos y $ 150, seguridad social) ¿está integrada con los intereses ó sólo es capital?

La cuota mínima se integra por el importe de capital e intereses devengados a la fecha de consolidación, sin considerar los intereses posteriores.

b) Si existe una deuda de varios períodos ejemplo 1/02 $ 700, 2/02 $ 800, 3/02 $ 600. ¿Debe presentarse un plan para cada período con mínimos independientes y cuotas independientes, o se toman juntos?

Se trata de planes independientes, en cada caso, con montos mínimos considerados también por cada plan.

7. Condición objetiva de punibilidad en el IVA
En una inspección la AFIP verifica el año 2001 y 2002. Por el año 2001 considera que se ha superado el límite legal y no por el 2002, aunque la verificación llegó hasta el mes de agosto del mismo año. ¿Cuál es el criterio que se adopta en tales casos?

Se denuncia el año 2001 en la medida que se haya superado el límite objetivo de punibilidad y que se interprete que ha existido una conducta dolosa.

8. Reserva parcial de actuaciones administrativas
En determinados casos, la AFIP declara el carácter reservado o secreto de determinados cuerpos administrativos, a través de una disposición, en los términos del art. 38 del reglamento de la ley de procedimientos administrativos.

En ciertas ocasiones, tal decisión se basa en que en las referidas actuaciones se encuentran hechos que podrían encontrarse relacionados con causas penales tramitadas ante el fuero competente, por lo que ello se resuelve en función de razones de estrategia de administración fiscal y procesal. ¿No se estaría afectando con estas disposiciones el derecho de defensa del contribuyente al no disponer de los elementos que justifiquen lo que se le imputa?

No se procede a contestar, pues tal tema es objeto, de una acción penal, actualmente en trámite.

9. Rectificación de DDJJ
¿Cuál es el procedimiento que deben adoptar los contribuyentes cuando presenten DDJJ rectificativas incrementando el quebranto fiscal?

El contribuyente puede rectificar la DDJJ, incrementando el quebranto fiscal, sin requerirse el reclamo de repetición (por no existir impuesto abonado sin causa) y sin necesidad de la conformidad administrativa de la DGI (Dictamen DAL 9/95).

10. Medida cautelar autónoma adquisitiva probatoria en el Régimen Penal Tributario
En la práctica se observan medidas cautelares de secuestro de documentación con allanamiento de domicilio, en base al art. 21 de la ley 24.769 y art. 231 a 238 del CPP.

Desde nuestro punto de vista, tales medidas desconocen el requisito de la falta de existencia de la necesidad en un proceso en materia penal requerido por el art. 18 o iniciado por el art. 183 del CPP.

Por otra parte, no sólo no existe ninguna medida cautelar autónoma en materia penal sin proceso sino que aún en los casos de cautelas tendiente a asegurar el cumplimiento de la sentencia, como lo son en materia civil, los mismos tienen plazos reducidos de caducidad (p. ej. art. 207 del CPCCN).

Por lo tanto, tales medidas tomadas autónomamente sin proceso violan el proceso de defensa en juicio.

Pendiente de análisis (DAL).

11. Régimen de facilidades de pago – RG (AFIP) 984
Se requiere confirmar si resulta posible cancelar las cuotas del plan con los siguientes conceptos:

Asimismo, cómo debe procederse en caso de optarse por este plan frente al desdoblamiento de la fecha de vencimiento para el ingreso del impuesto a las ganancias para ejercicios cerrados el 30/6/02 establecido por la RG (AFIP) 1379.

En principio, resultan aplicables las normas legales vigentes hasta el momento. Ello significa que, en primer lugar, deberá procederse a la determinación del impuesto, luego a computar las distintas modalidades de pago y, de resultar un saldo a favor de la DGI, corresponde solicitar el plan de facilidades de pago, cuyas cuotas no pueden ser objeto de cancelación con las referidas modalidades.

12. Régimen de información de representantes de sujetos a entes del exterior. RG 1375
¿Cuál es el alcance de las operaciones que deben ser informadas y que se entiende por representante de los sujetos del exterior (p. ej. se incluye al comisionista del país)?

El sentido es amplio pues se refiere a actividades económicas en general, incluyéndose la del comisionista del país. Próximamente, se dará a conocer el programa aplicativo pertinente.

13. Moratoria D. 1384/01 y D. 338/02. Suspensión de caducidades
En una moratoria caduca, intimada por la AFIP, se incorporaron las obligaciones originales en un régimen de asistencia financiera (RG 1276), ¿cómo se imputan los pagos realizados, a efectos de determinar el saldo a regularizar en virtud del D. 2317/02 y de la RG 1377? ¿Debe solicitarse la reimputación de los pagos que fueron imputados a la obligación original y a sus intereses ahora, contra las cuotas de la moratoria que se rehabilita?

Deberá reimputarse a las cuotas de la moratoria.

14. Rehabilitación de planes caducos. Dto. 2317/02 y RG 1377.

14.1. Régimen de Asistencia Financiera de deudas tributarias y recursos SUSS.
La RG 1377 no establece ninguna distinción entre ambos y por lo tanto, parecería que las obligaciones deben computarse en forma conjunta para ambas especies, considerando un solo pago a cuenta y un solo pago parcial ¿Es correcta tal interpretación?

La RG 1377 (AAFIP) en su artículo 2° establece distintas fechas de vencimiento, para los pagos parciales, según se trate de obligaciones impositivas o de obligaciones de los Recursos de la Seguridad Social, razón por la cual se entiende que deben presentarse un plan pro cada tipo de obligación.

14.2. Cuotas del pago mínimo.
Parece necesario adecuar el importe mínimo ($ 300 y $ 150), ya que en ciertos casos, podría ser un obstáculo a la regularización, habida cuenta de las cuotas establecidas de $ 100 y $ 50 por los Dtos. 1384/01 y 338/02.

En cuanto a la propuesta efectuada se dará intervención a la Dirección de Legislación para que evalúe la misma.

14.3. Presentación F. 449.
Parecería improcedente la presentación del F. 449, en función a la nota establecida en el art. 3° de la RG 1377 ¿Es correcta tal interpretación?

Atento no exceptuarse expresamente la presentación de aludido formulario, corresponde cumplir con dicha presentación de acuerdo con lo establecido en el artículo 4°, inciso c) de la RC (AFIP-INARSS) 1276-8/2002.

14.4. Cancelación del pago a cuenta y de los pagos parciales.
El art. 7° de la RG 1377 establece que deberán ser ingresados en pesos, en los términos del art. 8° de la RG Conjunta 1276 (AFIP) y 8 (INARSS), en contra de lo dispuesto por la Nota Externa 7/02 que establece que el RAF no constituye un plan de facilidades.

Por lo tanto, ¿ es posible realizar tales pagos con LECOP o PATACONES?

Atento que la resolución específica del régimen en cuestión es la RG N° 1377 (AFIP), la misma establece en su artículo 7° que los pagos deben efectuarse exclusivamente en pesos, no resultando de aplicación la Nota Externa N° 7/02.

IMPUESTO A LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS

1. Responsabilidad ante el gravamen
En operaciones realizadas en una cuenta corriente, el banco no liquidó ni recaudó el tributo por error. ¿Asiste alguna responsabilidad fiscal al titular de la cta. cte., en el caso que dicho error no le resulta imputable?

En principio, el sujeto pasivo del gravamen es el titular de la cuenta corriente, teniendo responsabilidad en el caso planteado. Sin embargo, se profundizará el tema (DAL y DAT).

2. Legitimidad en la repetición del tributo
Un banco liquida y recauda el tributo en exceso por error. El titular de la cta. cte. le reclamó por ello y no obtiene una respuesta satisfactoria. ¿Puede el titular de la cta. cte. iniciar el reclamo de repetición ante la AFIP, puede iniciarla también el banco o sólo la entidad financiera?

El titular de la cuenta corriente bancaria se encuentra legitimado para iniciar el reclamo de repetición.

3. Pagos realizados por intermediarios
Una empresa actúa como intermediario efectuando ventas por cuenta y orden de otra. Adicionalmente, ambas empresas han suscripto un acuerdo por medio del cual el intermediario también puede realizar pagos por cuenta y orden del comitente.

El circuito de operaciones es el siguiente:

• El intermediario vende por cuenta de su comitente, acreditando la totalidad de los fondos producidos por la venta en su cuenta corriente, en cuyo caso se genera un crédito alcanzado por el impuesto.

• Luego, el intermediario efectúa pagos por cuenta y orden de su comitente, generándose en consecuencia débitos por su cuenta corriente, alcanzados por el impuesto.

• Por último, de existir, el intermediario remesa al comitente los fondos remanentes, generándose un débito en la cuenta del intermediario y un crédito en la del comitente, ambos sujetos al gravamen.

Se interpreta que no se trata de movimientos de fondos que reemplazan el uso de la cuenta corriente, toda vez los pagos realizados por el intermediario generan débitos en su cuenta corriente, por cuanto no podría argumentarse que se está evitando el uso de la cuenta corriente. Lo contrario implicaría la duplicación del impuesto.

¿Es correcta la interpretación precedente?

Sí, es correcta la interpretación.

MONOTRIBUTO

Responsabilidad de la empresa pagadora
Una empresa paga mensualmente $ 4.000 de honorarios a un profesional que reviste como MONOTRIBUTISTA. ¿Tiene responsabilidad fiscal la empresa pagadora en cuanto a la exigencia al profesional de la recategorización del mismo como responsable inscripto y el consecuente pago de autónomos?

La recategorización corresponde ser realizada de oficio por la DGI o por el responsable, no teniendo obligación alguna el agente pagador.Pero al no existir una norma específica que así se determine, sería conveniente que, en tales casos, la empresa pagadora informe sobre dicha situación al organismo recaudador.

1. Trabajadores autónomos
¿Qué requisitos debería cumplimentar un profesional que trabaja únicamente en relación de dependencia para no estar expuesto a contingencias, en el futuro, respecto del pago de autónomos?

Los previstos en el artículo 14 del Dto. 2104/93.

2. Multa por omisión
Una persona física demanda a una empresa por considerarse en relación de dependencia con la misma, a la que facturaba como trabajador autónomo. La sentencia recaída en el fuero laboral fue favorable a la pretensión de la actora y la empresa pagó la indemnización correspondiente.

Ante ello, la AFIP requiere el pago de los aportes y contribuciones correspondientes, ante lo cual el contribuyente los cancela con más sus intereses. ¿Cuál sería el criterio utilizable para la aplicación de la multa en razón de la aceptación del contribuyente de tal intimación fiscal?

La multa la tiene que aplicar la autoridad de aplicación y no el contribuyente. No obstante, si se tratara de un período 7-92 o siguientes debiera ser la de 30% porque el contribuyente rectifica y paga la obligación.

3. Modificación del sistema de alta temprana
¿Está previsto el ingreso de modificaciones en el sistema de alta temprana? (Por ejemplo cambio o corrección de error por código de obra social). ¿Caso contrario como se subsanan los errores?

La corrección de un dato ingresado erróneamente a la base de CAT, se soluciona gestionando una segunda solicitud con los datos correctos. Luego se concreta en la DDJJ de ese mes cuando incluye al trabajador.Siembre es conveniente que la empresa comunique los cambios para evitar revisiones de las obras sociales o comunicaciones de las ART por un error.Se aconseja archivar los dos ejemplares para eventuales reclamos.En idéntico sentido se aconseja cuando no se concreta la incorporación del trabajador el día previsto.

4. Acuerdo Multilateral de Seguridad Social del Mercado Común. Ley 25.655 (BO 16/10/2002)
¿Se está reglamentando el tratamiento que los empleadores deberán observar con respecto a extranjeros que trabajen en forma transitoria en nuestro país.?

No se tiene información fehaciente sobre el estado de los estudios y de las conclusiones.

5. Convenios de Competitividad

a) Cúales son las demás conductas fraudulentas o culposas que provocan el decaimiento de los beneficios conforme lo establece el art. 5º del Decreto 987/2001?

b) Deberán los empresarios autodenunciarse o dar por caducos en forma automática los beneficios en la medida de considerar que han incurrido en incumplimiento o que lo han hecho los Gobiernos, o deben esperar la intervención fiscal?

En lo atinente a seguridad social, el convenio que continua vigente es del transporte, y el de combustible.El resto quedó sin efecto según lo dispuesto por el Dto. 1676/01.Se incrementa el saldo técnico de IVA el que resulta de aplicar el anexo del Dto. 814/01.

Derogación del Dto. Nacional 114/93 por la ley 874 del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires
Como consecuencia de la referida derogación, respecto de los hechos imponibles a perfeccionarse desde el 1/1/03, se consulta:

1. Compensación de saldos a favor de libre disponibilidad con deudas del responsable sustituto
En la reunión mantenida el 15-9-98 se trató el tema de la compensación de saldos a favor de libre disponibilidad con deudas como responsable sustituto del impuesto sobre los bienes personales, respecto del cual no se encuentran objeciones a tal compensación.

En la práctica hemos observado que numerosas agencias aceptan los formularios 574 de compensación del impuesto sobre los bienes personales – responsable sustituto – con saldos a favor de libre disponibilidad, pero ante un caso puntual en la agencia N° 8 se rechazó la posibilidad de la compensación, lo cual trae aparejado un tratamiento desigual frente al resto de contribuyentes inscriptos en otras agencias.

Con la finalidad de conocer el por qué del rechazo en el caso puntual de la Agencia 8, sería necesario tomar conocimiento de la CUIT del contribuyente en cuestión, para poder relevar lo acontecido.

2. Compensación de saldos de libre disponibilidad con multas
La Agencia AFIP-DGI N° 43 (Av. Rivadavia esq. Larrea – Capital) ha rechazado, mediante nota al efecto, una solicitud de compensación (F. 574), en la cual se aplica saldo de libre disponibilidad emergente de la DDJJ de ganancias (período fiscal 2001) y afecta multa automática prevista en el artículo 38 de la ley 11683. El motivo de la misma (multa) es por la presentación fuera de término de la DDJJ de la RG 3384/91 artículos 1 y 2, exigiendo asimismo, el pago en efectivo de la mencionada multa.

No correspondería el rechazo de la compensación impuesta por la dependencia en cuestión.

MIEMBROS PARTICIPANTES

SUBSECRETARIA DE INGRESOS PÚBLICOS: Dr. Alberto Baldo y Omar Rofrano.

AFIP-DGI: Dres. Roberto P. Sericano, Alfredo Stermberg, Jorge Kasslatter, Sonia Rinaldi, Daniel González, Gerardo Arese, Jorge Gayol y Santiago Caset.

CPCECABA: Dres. Humberto J. Bertazza, José Bugueiro, Armando Lorenzo y Horacio Ziccardi.